Faktura VAT w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych – usługi prawne
Zgodnie z polskim prawem podatkowym, obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej dotyczy przede wszystkim sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Obowiązek ten wynika z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Jednakże, istnieją pewne wyjątki od tego obowiązku, które zostały przewidziane w rozporządzeniu w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (dalej: Rozporządzenie). Zwolnienie takie może dotyczyć m.in. usług prawnych.
Warunki zwolnienia usług prawnych z obowiązku wystawiania paragonów fiskalnych
Zgodnie z Rozporządzeniem, usługi prawne mogą być zwolnione z obowiązku wystawiania paragonów fiskalnych pod warunkiem, że
- świadczenie tych usług ma miejsce wyłącznie przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość lub których rezultat jest przekazywany wyłącznie przy wykorzystaniu tych środków,
- świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność na rachunek bankowy
- z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Świadczenie usług wyłącznie na odległość
Warunek ten oznacza, że usługi muszą być realizowane wyłącznie za pomocą środków porozumiewania się na odległość (np. telefon, e-mail, komunikatory internetowe), a także wynik usługi musi być przekazywany klientowi bez konieczności fizycznego kontaktu. To oznacza, że wszelkie dokumenty, opinie czy inne efekty pracy prawnika są przesyłane klientowi elektronicznie.
Pełna zapłata na rachunek bankowy
Drugi warunek przewiduje, że płatność za wykonaną usługę musi być dokonana w całości na rachunek bankowy świadczącego usługę. Wymóg ten wyklucza możliwość częściowych płatności gotówkowych – całość kwoty musi być przekazana na konto bankowe.
Ewidencja umożliwiająca identyfikację czynności
Trzeci wymóg dotyczy prowadzenia ewidencji w sposób, który umożliwia jednoznaczną identyfikację, jakiej czynności dotyczyła dana zapłata. Oznacza to, że w dokumentacji oraz ewidencji przedsiębiorca musi posiadać dane pozwalające przypisać konkretną płatność do konkretnej usługi prawnej. Może się to odbyć np. poprzez precyzyjne określenie tytułu przelewu przez płacącego.
Faktura zamiast paragonu fiskalnego
W najnowszych interpretacjach podatkowych, w tym m.in. w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 września 2024 roku (nr 0114-KDIP1-3.4012.557.2024.1.PRM) wskazano, że w przypadku skorzystania ze zwolnienia z obowiązku rejestracji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej, prawnik powinien wystawić fakturę VAT. Poniżej fragment stanowiska wnioskodawcy, które zostało uznane za prawidłowe:
„Reasumując powyższe, Wnioskodawca wskazuje, że w Jego ocenie w obu przypadkach objętych pytaniami zadanymi w niniejszym wniosku znajdzie zastosowanie zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, a usługi powinny być dokumentowane fakturami VAT”.
Podobnie wskazano również w interpretacji Dyrektora KIS z dnia 9 sierpnia 2024 r. (nr 0111-KDIB3-2.4012.262.2024.2.SR):
„Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, że poprawne będzie postępowanie, w ramach którego przy sprzedaży wysyłkowej na terytorium Polski, spełniającej wszystkie regulacje zawarte w § 2 pkt 2 rozporządzenia oraz w załączniku 1 pkt 36 tego rozporządzenia, nabywca otrzyma wyłącznie fakturę imienną drogą mailową, zaś Państwo odstąpią od wystawienia paragonu fiskalnego na podstawie ww. zwolnienia z rozporządzenia”.